Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию

Comments

• Здравствуйте. Спасибо за очень полезную статью. Если я правильно поняла 6 НДФЛ будет содержать обобщенную информацию по организации в целом , а не в разрезе каждого физ лица. Значит отчет 2НДФЛ как был, так и останется?
• Добрый день!
  
  Да, вы правы. В статье, под которой вы задает вопрос, об этом написано:
  
  

  Цитата: Также напомним, что кроме новых ежеквартальных расчетов 6-НДФЛ налоговым агентам по-прежнему предстоит сдавать «индивидуальную» отчетность по НДФЛ по каждому работнику (не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным). В настоящее время на регистрации в Минюсте находится приказ ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@, которым утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ее нужно будет использовать при составлении «индивидуальной» отчетности по НДФЛ за 2015 год.

  Цитата: Значит отчет 2НДФЛ как был, так и останется?

  Подробнее об этом можно прочесть здесь: Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ
  
  Новая форма справки 2-НДФЛ начнет действовать с завтрашнего дня. Завтра мы опубликуем комментарий к соответствующим изменениям.
• Цитата: Новая форма справки 2-НДФЛ начнет действовать с завтрашнего дня. Завтра мы опубликуем комментарий к соответствующим изменениям.

  Добрый день!
  
  Опубликован комментарий к новой форме справки 2-НДФЛ:
  
  Начала действовать новая форма справки 2-НДФЛ: что изменилось
• Ответы по вопросам в статье (неофициальные, а следующие из здравого смысла):
  1) если заработная плата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, нужно ли ее учесть в общей сумме дохода в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?
  
  Нет не надо. Основной датой определяющей попадают данные в отчет или нет является дата указываемая в строке 100 (дата фактического получения дохода). Для зарплаты декабря 2015 года она будет равна 31.12.2015 и в отчет попадать не будет.
  
  2) надо ли в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие повторить данные раздела 2 за первый квартал или достаточно показать в этом разделе данные за месяцы, приходящиеся на второй квартал, а обобщенные данные нарастающим итогом с начала года отразить в разделе 1?
  
  Да, надо повторять. Потому что в инструкции сейчас написано что "Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год". Если бы шла речь только про Раздел 1, то так бы и написали "Раздел 1 Расчета составляется нарастающим итогом...., а Раздел 2 ...."
  
  3) если работник одновременно получил заработную плату и отпускные (или больничные), нужно ли указать эти выплаты в разделе 2 отдельно, учитывая, что срок перечисления НДФЛ с этих выплат разный (абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 226 НК РФ)?
  
  Расчет формируется путем "схлапывания" сумм по уникальным кобинациям дат в строках 100, 110 и 120.
  При этом не имеет значения тип дохода. Имеет значение только даты которые должны быть записаны в строках 100-120. Если "набор дат" один и тот же, то доходы "схлапываются" и указываются в одном блоке.
  
  4) если работник увольняется в середине месяца, то рассчитаться с ним потребуется в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Также специальным образом определяется и день получения им дохода (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Означает ли это, что данные по уволенным работникам нужно показывать в разделе 2 отдельно?
  
  Если речь про "отдельно от остальной зарплаты" - конечно да. В целом - см. пояснение к п.3. Тип дохода абсолютно неважен. Важны три даты.
  
  5) в строке 090 раздела 1 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» следует отражать только возвращенные суммы переплаты по НДФЛ, которая возникла в текущем налоговом периоде, или же также и те возвращенные суммы НДФЛ, которые были излишне удержаны в предыдущих периодах?
  
  У меня по строке 090 и другие вопросы. НК в частности говорит что возврат НДФЛ в ситуациях смены статуса с "нерезидент" на "резидент" осуществляет ФНС. В письмах Минфин/ФНС говорит, что можно при исчислении НДФЛ по ставке 13% зачесть налог удержанный в период "нерезидентства" и не удерживать налог по ставке 13%, пока хватает "излишков" по ставке 30%. По мне так это "завуалированный" возврат. Его тоже показывать в строке 090? Или такой возврат там показывать нельзя?
  
  Что должно происходить если у работника меняется статус в середине года (пусть даже с резидента на нерезидента).
  Как такой работник должен попасть в 6-НДФЛ? Доначисления по ставке 30% как должны отобразиться в блоках раздела 2?
• Здравствуйте. Разрешите уточнить момент по дате перечисления НДФЛ. Он регламентирован:

  Цитата: Налоговые агенты обязаныперечислятьсуммы исчисленного и удержанного налогане позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а такжедня перечисления доходасо счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщикалибо по его поручению на счета третьих лиц в банках.В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

  В статье в примере:
  

  Цитата: Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 11 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ)

  Насколько я понимаю, в день фактического перечисления дохода на банковскую карту работнику (выплаты его из кассы, предварительно снятому с расчетного счета по чековой книжке) нужно перечислить НДФЛ. И в примере при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ в строках "Срок перечисления налога"  будет такой же как "Дата удержания налога" по доходам в виде зарплаты, то есть тоже 10 числа? Поправьте, если не так. Благодарю
• Здравствуйте, AstraNata! Обратите, пожалуйста, внимание, что в статье, под который Вы оставили комментарий, сообщается:

  Цитата:С 1 января 2016 годавводится общее правило— налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Удержанный с этих выплат НДФЛ следует перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

  При этом Вы цитируете положения пункта статьи 226 НК РФ, которые действуют сейчас (то есть, в 2015 году). Эти положения при формировании расчета 6-НДФЛ применяться уже не будут.
• Здравствуйте, Денис.
  

  Цитата:При этом Вы цитируете положения пункта статьи 226 НК РФ, которые действуют сейчас (то есть, в 2015 году). Эти положения при формировании расчета 6-НДФЛ применяться уже не будут.

  Спасибо, извиняюсь за невнимательность...🤦‍♀️😓
• Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
• Цитата: Здравствуйте!  Я не поняла, если у нас новое некоммерческое товарищество без работников. Числится только председатель без заработной платы. Сдаю РСВ по "0" ежеквартально. Надо ли сдавать новую отчетность в ПФР с апреля 2016г.?  Спасибо.

  Добрый день. В этой теме обсуждается публикация. А свой вопрос задайте, пожалуйста, на нашем форуме, в новой теме и в соответствующем разделе. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в сообщении здесь ) Читайте правила форума.
• Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
• Цитата: Добрый день! Подскажите, пожалуйста, суммы доходов, которые выплачены ФЛ на основании решения суда нужно отражать в 6-НДФЛ?При этом как их отразить, если мы НДФЛ фактически не удерживаем и не уплачиваем, а предоставляем в налоговую информацию о невозможности удержания НДФЛ?

  Добрый день! В этой теме обсуждается публикация. А свой вопрос задайте, пожалуйста, на нашем форуме, в новой теме и в соответствующем разделе. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в сообщении здесь ) Читайте правила форума.
• Добрый день!

  Цитата: В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:....в строке 130 — сумму фактически полученных сотрудниками доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на каждую дату, указанную в строке 100.

   Сумма доходов*13% не будет равна НДФЛ, т.к. есть налоговые вычеты - это нормально? Или сумму доходов нужно уменьшить на сумму вычетов?
• Добрый день.
  
  Подскажите, пожалуйста, форма 6-НДФЛ сдается за первый квартал, значит необходимо указывать движения за 1 квартал. Т.е. заработная плата была начислена за март 31.03.2016. Но фактически она переводится позже, значит удержанием налога НДФЛ происходит уже в апреле, но апрель не относится к первому кварталу, тогда почему в примере апрель присутствует.
• Добрый день!
  Спасибо за статью! Подробное описание новой формы очень пригодится.
  Но мне кажется в приведенном примере вы некорректно заполнили данные, это может запутать.
  А именно:
  В разделе 1 в строке 080 следует указать сумму НДФЛ с зарплаты марта, т.е. 188539 руб., ведь на 31.03.16 она не удержана, т.к. дата удержание (стр 110 второго раздела) - 08.04.16.
  Соответственно сумма удержанного налога в строке 070 д.б. 379678 руб.( 568217 - 188539).
• Цитата: Добрый день.Подскажите, пожалуйста, форма 6-НДФЛ сдается за первый квартал, значит необходимо указывать движения за 1 квартал. Т.е. заработная плата была начислена за март 31.03.2016. Но фактически она переводится позже, значит удержанием налога НДФЛ происходит уже в апреле, но апрель не относится к первому кварталу, тогда почему в примере апрель присутствует.

  Здравствуйте! У меня есть подозрение, что вы не совсем внимательно прочитали нашу статью. Дело в том, что в статье мы обозначили довольно много вопросов, ответов на которые нет Порядке заполнения 6-НДФЛ. Один из них (цитата): "Как видно, удержать налог с мартовской зарплаты нужно в апреле 2016 года (таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ). Но правильно ли мы поступили, что в расчете за I квартал 2016 года в строках 110 и 120 указали даты, приходящиеся на апрель, то есть уже на II квартал? К сожалению, в Порядке заполнения 6-НДФЛ и в письме № БС-4-11/19829 не поясняется, на какую именно дату нужно формировать расчет".
  
  По существу Вашего комментария (по поводу отражения в расчете заработной платы за март), рекомендую обратить внимание на разъяснения ФНС, о которых мы сообщали в новостях (ссылка - ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ).
• Цитата: Добрый день!Спасибо за статью! Подробное описание новой формы очень пригодится.Но мне кажется в приведенном примере вы некорректно заполнили данные, это может запутать.А именно:В разделе 1 в строке 080 следует указать сумму НДФЛ с зарплаты марта, т.е. 188539 руб., ведь на 31.03.16 она не удержана, т.к. дата удержание (стр 110 второго раздела) - 08.04.16.Соответственно сумма удержанного налога в строке 070 д.б. 379678 руб.( 568217 - 188539).

  Здравствуйте!
  
  Здравствуйте, Кузнецова Т!
  Надеюсь Вы заметили, что в  статье (опубликована 27 ноября 2015 года) мы отмечали, что в Порядке заполнения 6-НДФЛ ничего не сказано о том, на какую именно дату следует формировать расчет 6-НДФЛ. В частности, из порядка заполнения не следует, что показатели за I квартал 2016 года следует учитывать именно на 31 марта. Поэтому невозможно было утверждать, что показывать неудержанный налог нужно именно по состоянию на 31 марта. Вы, насколько я понял, предлагаете поступать именно так.
  
  Уже намного позже стали появляться разъяснения о ситуациях, в которых доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил. Этот доход и удержанный с него НДФЛ налоговики рекомендует показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@. Также см. "ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь".
  
  Замечу, что в своем комментарии к статье Вы сообщаете, что "в приведенном примере вы некорректно заполнили данные, это может запутать". В связи с этим хочется у Вас поинтересоваться, каким именно разъяснением ФНС Вы руководствовались, когда предлагали свой алгоритм заполнения 6-НДФЛ? Он совершенно точно верный и корректный?
• Добрый вечер, Денис!
  

  Цитата: каким именно разъяснением ФНС Вы руководствовались

  Я руководствовалась приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Сегодня начала заполнять 6-НДФЛ, открыла "Порядок заполнения ... формы 6-НДФЛ" из этого приказа и Вашу статью (статья действительно очень полезная и моя благодарность совершенно искренняя). 
  В своих рассуждениях я исходила из того, что в Разделе 1  "Обобщенные показатели"  все показатели д.б. на одну дату. Доход согласно "Порядку заполнения формы" мы берем за 3 месяца, следовательно и значение стр. 070 и 080 логично брать тоже на 31 марта. А на 31.03.16 НДФЛ с з/платы за март еще не удержан.
  
    Если допустить что м.б. другая дата для строк 070 и 080 (например дата составления отчета), то до этой даты с 1 апреля м.б. уже и другие доходы (например, выплата отпускных, дивидендов и т.п.). Тогда цифры "поплывут" и проконтролировать их будет практически невозможно. А форма 6-НДФЛ , думаю, введена для оперативного контроля за НДФЛ.
  
  Комментарий написала, чтобы пользователи, которые по Вашему образцу будут заполнять отчет (как я), тоже обратили внимание на этот момент и м.б. поискали свежие разъяснения ФНС. 
  Спасибо за ссылки, которые Вы предоставили в своем ответе. Всего Вам доброго.
• При заполнении 6-НДФЛ нужно также учитывать письмо МФ РФ и ФНС от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@ "В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ" где сказано:
  "2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
  Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
  Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
  В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода."
• Добрый день!
  Дмитрий Томило, когда Вы оставляете комментарий, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
• Цитата: При заполнении 6-НДФЛ нужно также учитывать письмо МФ РФ и ФНС от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@

  Здравствуйте, Дмитрий! Действительно, это письмо следует учитывать при заполнении расчета. Я сослался на это письмо в своем предыдущем комментарии. Также у нас была новость - ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь. При этом, на мой взгляд, многим будет полезно ознакомиться с обсуждениями, расположенными под этой новостью: ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь .